Mik­si teh­dä lah­joi­tus jo eli­nai­ka­na?

Ve­rot­to­mis­ta lah­joi­tuk­sis­ta ei mene lah­ja­ve­roa lain­kaan. Suu­rem­pien lah­joi­tus­ten koh­dal­la hal­lin­ta­oi­keus­vä­hen­nys on sitä suu­rem­pi, mitä pi­dem­pään hal­lin­ta­oi­keus kes­tää. Jos hal­lin­ta­oi­keus an­ne­taan tes­ta­men­tis­sa esi­mer­kik­si les­kel­le, hal­lin­ta­oi­keus­vä­hen­nys voi ol­la van­hem­man les­ken koh­dal­la huo­mat­ta­vas­ti pie­nem­pi kuin esi­mer­kik­si 60-vuo­ti­ai­den lah­joit­ta­jien koh­dal­la.

Lah­jan an­ta­jat voi­vat jär­jes­tel­lä omai­suu­ten­sa ja­koa jo eli­nai­ka­naan ja vält­tää pe­rin­nön­ja­ko­rii­to­ja. Lah­jan käy­pä ar­vo mää­ri­tel­lään lah­ja­ve­ro­tuk­ses­sa lah­jan saan­ti­het­ken mu­kai­ses­ti. Jos lah­jan ar­vo nou­see tu­le­vai­suu­des­sa esi­mer­kik­si maan ar­von tai kaa­voi­tuk­sen ta­kia, on jär­ke­vää pe­rin­tö­ve­ro­suun­nit­te­lua lah­joit­taa omai­suus jo ai­kai­sem­min.

Näin pe­rin­tö­ve­ro mää­räy­tyy

Pe­rin­tö­ve­rot mää­rä­tään Suo­mes­sa pe­ru­kir­jan pe­rus­teel­la. Pe­ru­kir­ja laa­di­taan kol­men kuu­kau­den ku­lu­es­sa pe­rin­nön­jät­tä­jän kuo­le­mas­ta ja sii­hen mer­ki­tään kaik­ki pe­rin­tö­ve­ro­tuk­sen kan­nal­ta tär­ke­ät asi­at.

Pe­rin­tö­ve­ro mää­räy­tyy prog­res­sii­vi­ses­ti. Avi­o­puo­li­so, pe­ril­li­set suo­raan yle­ne­väs­sä tai ale­ne­vas­sa suh­tees­sa, avi­o­puo­li­son ale­ne­van pol­ven pe­ril­li­nen ja avo­puo­li­so tai eri­tyis­ta­pauk­ses­sa kih­lat­tu mak­sa­vat pe­rin­tö­ve­roa ja lah­ja­ve­roa alem­man pro­sen­tin mu­kaan kuin kau­kai­sem­mat su­ku­lai­set.

Pe­rin­tö­ve­ro mää­rä­tään omai­suu­des­ta pe­ru­kir­jan mu­kai­ses­ti, vaik­ka pe­rin­töä ei konk­reet­ti­ses­ti vie­lä ja­et­tai­si. Tämä voi ol­la mo­nel­le yl­lä­tys. Vii­ve voi joh­tua esi­mer­kik­si sii­tä, et­tä pe­rin­tö ja­e­taan vas­ta mo­lem­pien van­hem­pien kuol­tua tai pe­rin­nön­ja­ko­rii­dois­ta tai epä­sel­vyyk­sis­tä, jot­ka vii­väs­tyt­tä­vät ja­koa. Nämä asi­at ei­vät es­tä pe­rin­tö­ve­ron mää­rää­mis­tä. Jos omai­suut­ta on pal­jon, pe­rin­tö­ve­ro voi nous­ta kor­ke­ak­si.

1. Ve­rot­to­mat lah­joi­tuk­set

Kuka ta­han­sa voi lah­joit­taa toi­sel­le enin­tään 4 000 eu­roa kol­men vuo­den vä­lein il­man, et­tä sii­tä pi­tää teh­dä lah­ja­ve­roil­moi­tus tai mak­saa ve­ro­ja. Lah­ja­ve­roa ei myös­kään tar­vit­se mak­saa ta­va­no­mai­ses­ta koti-ir­tai­mis­to­lah­jas­ta, jon­ka ar­vo on enin­tään 4 000 eu­roa ja joka on tar­koi­tet­tu lah­jan­saa­jan tai hä­nen per­heen­sä hen­ki­lö­koh­tai­seen käyt­töön.

Ve­ro­va­paa­ta koti-ir­tai­mis­toa voi lah­joit­taa ve­rot­to­mas­ti use­am­pia eriä kol­men vuo­den ai­ka­na. Ir­tai­mis­toa ei siis kos­ke sään­tö, jon­ka mu­kaan kol­men vuo­den ai­ka­na an­net­tu­jen lah­jo­jen ar­vo las­ke­taan yh­teen. Jos yk­sit­täi­sen esi­neen ar­vo on enem­män kuin 4 000 eu­roa, täy­tyy lah­jas­ta mak­saa ve­roa.

2. Ela­tuk­sen tu­ke­mi­nen

Ve­ro­tus­käy­tän­nös­sä on kat­sot­tu, et­tei lah­joit­ta­mis­ta ole se, jos os­taa toi­sel­le ruo­kaa tai mak­saa jon­kun tie­tyn asu­mi­seen tai opis­ke­lui­hin liit­ty­vän mak­sun toi­sen puo­les­ta. Ve­ro­tuk­ses­sa huo­mi­oi­ta­va lah­ja ei ole myös­kään se, et­tä an­taa toi­sen asua omis­ta­mas­saan asun­nos­sa il­man vuok­ran­mak­su­vel­vol­li­suut­ta.

Jo tätä kaut­ta van­hem­pi pys­tyy tu­ke­maan lap­si­aan tai lap­sen­lap­si­aan huo­mat­ta­vas­ti esi­mer­kik­si opis­ke­lu­ai­ka­na tai per­heen­pe­rus­ta­mis­vai­hees­sa.

3. Ve­rol­li­set lah­joi­tuk­set

Yli 4 000 eu­ron lah­joi­tuk­ses­ta on teh­tä­vä lah­ja­ve­roil­moi­tus ja mak­set­ta­va lah­ja­ve­roa. Lah­ja­ve­ro­as­teik­ko on prog­res­sii­vi­nen, ja lah­ja­ve­ro on edul­li­sem­pi lah­jan an­ta­jan lais­sa mää­ri­tel­lyil­le lä­hi­su­ku­lai­sil­le.

Lah­ja­ve­ro mää­ri­tel­lään lah­joi­tuk­sen koh­teen käy­väs­tä ar­vos­ta, joka tu­lee il­moit­taa lah­ja­ve­roil­moi­tuk­ses­sa.

4. Hal­lin­ta­oi­keu­den pi­dät­tä­mi­nen

Jos van­hem­mat lah­joit­ta­vat lap­sil­leen per­heen ke­sä­mö­kin, on ta­val­lis­ta pi­dät­tää lah­jan an­ta­jal­la eli­ni­käi­nen hal­lin­ta­oi­keus lah­joi­tet­tuun koh­tee­seen.

Hal­lin­ta­oi­keu­den ar­vo vä­hen­ne­tään ve­ro­tuk­ses­sa koh­teen käy­väs­tä ar­vos­ta. Tämä las­kee olen­nai­ses­ti lah­ja­ve­ron mää­rää.

5. Ali­hin­tai­nen kaup­pa

Pe­rin­tö­ve­ro­suun­nit­te­lua voi ol­la myös omai­suu­den myy­mi­nen lä­hei­sel­le käy­pää hin­taa edul­li­sem­min. Sil­loin­kin voi pi­dät­tää it­sel­lään eli­ni­käi­sen hal­lin­ta­oi­keu­den kau­pan koh­tee­seen, mikä vä­hen­tää koh­teen ar­voa. Kaup­paan si­säl­tyy ve­ro­tet­ta­vaa lah­jaa sil­loin, jos kaup­pa­hin­ta on ¾ tai vä­hem­män luo­vu­tet­ta­van omai­suu­den käy­väs­tä ar­vos­ta.

6. Hen­ki­va­kuu­tuk­set

Hen­ki­va­kuu­tuk­set voi­daan ja­kaa kuo­le­man­va­ra­va­kuu­tuk­seen ja sääs­tö­hen­ki­va­kuu­tuk­seen. Va­kuu­tuk­se­not­ta­jan kuo­le­man jäl­keen sääs­tö­hen­ki­va­kuu­tus voi­daan mak­saa edun­saa­jak­si mää­rä­tyil­le jo en­nen pe­run­kir­joi­tus­ta tai pe­rin­nön­ja­koa. Täs­tä voi ol­la lä­hei­sil­le konk­reet­tis­ta ta­lou­del­lis­ta apua.

Sääs­tö­hen­ki­va­kuu­tuk­sen pe­rus­teel­la lä­hi­o­mai­sen saa­ma sääs­tö­sum­ma on ve­ro­ton­ta 35 000 eu­roon saak­ka.

Jois­sain ta­pauk­sis­sa puo­let kor­vaus­sum­mas­ta on edun­saa­ja­na ole­val­le les­kel­le ve­ros­ta va­paa­ta, kui­ten­kin vä­hin­tään 35 000 eu­roa.

Va­paa­o­san ylit­tä­vä mää­rä li­sä­tään pe­rin­tö­o­suu­teen.

Jos va­kuu­tus­kor­vauk­sen saa­ja on muu kuin lä­hi­o­mai­nen, kor­vaus ve­ro­te­taan pää­o­ma­tu­lo­na saa­jan tu­lo­ve­ro­tuk­ses­sa, ei­kä sii­tä mää­rä­tä pe­rin­tö­ve­roa.

Yk­si­tyis­ten kuo­le­man­va­ra­va­kuu­tus­ten ve­ro­tuk­ses­ta on eri­lai­set sään­nöt riip­pu­en sii­tä, mil­loin va­kuu­tus on otet­tu.

7. Ve­rot­to­mat pe­rin­nöt

Pe­rin­tö­ve­roa ei mak­se­ta lain­kaan yleis­hyö­dyl­li­sel­le yh­tei­söl­le, esi­mer­kik­si hy­vän­te­ke­väi­syy­teen an­ne­tus­ta tes­ta­ment­ti­o­mai­suu­des­ta. Ve­rot­to­muu­den edel­ly­tyk­set on mää­ri­tel­ty lais­sa.

Pe­rin­tö­ve­roa ei myös­kään mää­rä­tä omai­suu­den hal­lin­ta­oi­keu­des­ta, eläk­kees­tä tai muus­ta elin­kau­dek­si tai mää­rä­vuo­sik­si tes­ta­men­til­la an­ne­tus­ta etuu­des­ta. Näin voi­daan tur­va­ta esi­mer­kik­si les­ken toi­meen­tu­loa il­man pe­rin­tö- tai lah­ja­ve­ro­vel­vol­li­suut­ta.

Pe­rin­tö­ve­roa ei mää­rä­tä al­le 20 000 eu­ron pe­rin­nös­tä. Pe­rin­nön­jät­tä­jän puo­li­so saa teh­dä pe­rin­tö­ve­ro­tuk­ses­sa 60 000 eu­ron puo­li­so­vä­hen­nyk­sen. Suo­raan ale­ne­vas­sa pol­ves­sa ole­va al­le 18-vuo­ti­as pe­ril­li­nen saa teh­dä 40 000 eu­ron alai­käi­syys­vä­hen­nyk­sen, jos hän on pe­ri­mys­jär­jes­tyk­ses­sä lä­hin­nä pe­rit­tä­vää.

8. Pe­rin­nös­tä luo­pu­mi­nen

Pe­rin­nös­tä luo­pu­mi­nen sääs­tää pe­rin­tö­ve­ro­ja si­ten, et­tä pe­rin­tö siir­tyy yk­sil­lä pe­rin­tö­ve­roil­la ko­ko­naan yh­den pol­ven yli ja mah­dol­li­ses­ti ja­kau­tuu tätä kaut­ta use­am­man hen­ki­lön kes­ken.

Täl­löin pe­rin­tö me­nee niil­le hen­ki­löil­le, joil­le se me­ni­si, jos pe­rin­nön saa­ja oli­si kuol­lut edel­lyt­tä­en, et­tä nä­mä­kin hen­ki­löt oli­si­vat pe­rin­tö­kaa­ren mu­kaan pe­rin­nön­jät­tä­jän tai tes­ta­men­tin­saa­jan pe­ril­li­siä.

Il­man tes­ta­ment­ti­mää­räys­tä pe­rin­nös­tä tai tes­ta­men­tis­ta voi luo­pua ai­no­as­taan ko­ko­naan. Osit­tais­luo­pu­mi­set ei­vät ole mah­dol­li­sia.

9. Tes­ta­ment­ti­mää­räyk­set

Tes­ta­men­til­la mää­rät­tä­viä pe­rin­tö­ve­ro­suun­nit­te­lun kei­no­ja ovat esi­mer­kik­si omai­suu­den mää­rää­mi­nen use­al­le eri saa­jal­le, hal­lin­ta­oi­keu­den pi­dät­tä­mi­nen it­sel­lään, hal­lin­ta­oi­keu­den tai tuot­to-oi­keu­den mää­rää­mi­nen jol­le­kul­le toi­sel­le. Myös lah­joi­te­tun omai­suu­den huo­mi­oi­mi­ses­ta en­nak­ko­pe­rin­tö­nä tai lah­jan ar­vos­tu­sa­jan­koh­das­ta voi teh­dä mää­räyk­siä tes­ta­ment­tiin ja vai­kut­taa näin pe­rin­nön ve­ro­tuk­seen ja ja­kau­tu­mi­seen.

Tes­ta­ment­tiin kir­jaus mah­dol­li­suu­des­ta osit­tai­seen luo­pu­mi­seen.

Tes­ta­men­tis­sa voi mää­rä­tä, et­tä tes­ta­men­tin saa­ja saa ve­do­ta tes­ta­ment­tiin osit­tain tai ko­ko­naan hal­lin­ta- tai omis­tu­soi­keus­tes­ta­ment­ti­na omien si­jaan­tu­lo­pe­ril­lis­ten­sä hy­väk­si.

Tämä an­taa esi­mer­kik­si tes­ta­men­tin saa­ji­na ole­vil­le lap­sil­le mah­dol­li­suu­den tes­ta­men­tin so­vel­ta­mis­het­kel­lä päät­tää, ot­ta­vat­ko he heil­le mää­rä­tyn omai­suu­den hal­tuun ko­ko­naan vai osit­tain tai joil­tain osin hal­lin­ta­oi­keus­tes­ta­ment­ti­na.

Täl­lä voi ol­la va­rak­kaas­sa kuo­lin­pe­säs­sä suu­ri mer­ki­tys. En­si­saa­ja voi esi­mer­kik­si päät­tää, et­tä hän siir­tää omil­le lap­sil­leen sen, min­kä lap­set saa­vat pe­riä il­man pe­rin­tö­ve­roa.

10. Tes­ta­ment­tiin kir­jaus mah­dol­li­suu­des­ta osit­tai­seen luo­pu­mi­seen

Tes­ta­men­tis­sa voi mää­rä­tä, et­tä tes­ta­men­tin saa­ja saa ve­do­ta tes­ta­ment­tiin osit­tain tai ko­ko­naan hal­lin­ta- tai omis­tu­soi­keus­tes­ta­ment­ti­na omien si­jaan­tu­lo­pe­ril­lis­ten­sä hy­väk­si.

Tämä an­taa esi­mer­kik­si tes­ta­men­tin saa­ji­na ole­vil­le lap­sil­le mah­dol­li­suu­den tes­ta­men­tin so­vel­ta­mis­het­kel­lä päät­tää, ot­ta­vat­ko he heil­le mää­rä­tyn omai­suu­den hal­tuun ko­ko­naan vai osit­tain tai joil­tain osin hal­lin­ta­oi­keus­tes­ta­ment­ti­na.

Täl­lä voi ol­la va­rak­kaas­sa kuo­lin­pe­säs­sä suu­ri mer­ki­tys. En­si­saa­ja voi esi­mer­kik­si päät­tää, et­tä hän siir­tää omil­le lap­sil­leen sen, min­kä lap­set saa­vat pe­riä il­man pe­rin­tö­ve­roa.

ASI­AN­TUN­TI­JAM­ME OTK, VA­RA­TUO­MA­RI Ilo­na Pii­ro­nen  ON ERI­KOIS­TU­NUT PER­HE- JA PE­RIN­TÖ­OI­KEU­TEEN. KU­VI­TUS PIA HOLM

Oma Ai­ka 10/2015